18. 12. 2023 Распечатать В связи с изменением расчетного периода по налогу на доходы физических лиц с 2025 года многих бухгалтеров интересует вопрос, должны ли измениться сроки выплаты зарплаты.
Переход на уплату налога на доходы физических лиц с 1 января 2025 года «влечет» за собой столько же вопросов, сколько и в 2023 году. Один из них: нужно ли работодателю менять график выплаты зарплаты сотрудникам. В группе «Бухгалтерия.ру» «ВКонтакте» подписчики задали несколько подобных вопросов об изменении сроков выплат.
Добрый вечер, как вы считаете, стоит ли менять время выплаты зарплаты в 2025 году? Есть опасение, что уведомление будет одно, а не два, поэтому придется объяснять каждый месяц.
Зачем сдвигать даты выплат?
Это означает, что существует два периода, за которые рассчитывается подоходный налог для физических лиц
Как показано ниже: в 2025 году необходимо уплатить налог на доходы.
В связи с этим нововведением многие компании меняют сроки выплаты зарплаты, чтобы не подавать два уведомления по подоходному налогу с физических лиц.
Срок выплаты зарплаты можно сдвинуть, чтобы он соответствовал периоду расчета подоходного налога с физического лица. Для этого их можно скорректировать следующим образом.
Например, подойдут следующие даты выплат: в 1 и 16 или 5 и 20.
Необязательно смещать даты именно таким образом. Это особенно актуально, если в компании работает большое количество сотрудников, например, больничные, отпускные и т. д. Поэтому подача двух уведомлений о подоходном налоге на физическое лицо неизбежна.
Не забывайте о правилах статьи 136 Трудового кодекса. Согласно ей, зарплата должна выплачиваться каждые полгода не позднее 15 календарных дней.
Пример. Уплата подоходного налога для физических лиц в феврале 2025 года
Компания установила сроки уплаты 1 и 16 числа месяца.
Депозит за февраль 2025 года должен быть выплачен 16.02.2024, а зарплата за февраль - 01.03.2024.
Срок уплаты авансового платежа по подоходному налогу истекает 28.02.2023 г. или позднее.
Срок перечисления подоходного налога физических лиц с февральской зарплаты - не позднее 28. 0. 2023 г.
В этом случае уведомление об исчисленном подоходном налоге необходимо представлять один раз в месяц до 25-го числа месяца.
В статье использованы фотографии с сайта Freepik. com
Что изменилось в приказах о предоплате к 2023 году?
Автор(ы) М. Подкопаев. Специалист по информационным и отчетным системам «Аюдар Инфо» С 1 января 2023 года будет введен Единый налоговый платеж (ЕНП). При этом изменятся сроки уплаты практически всех налогов. Однако, пожалуй, самым принципиальным стало нововведение, касающееся налога на доходы физических лиц. Многие бухгалтеры даже посчитали, что необходимо внести изменения в порядок начисления заработной платы (разумеется, с согласия руководства). Однако, на наш взгляд, нет никаких причин для серьезных изменений. Сложности могут возникнуть только на первых порах, а потом придется привыкать. В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговая служба исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемого в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ. На протяжении многих лет применяется следующий порядок исчисления и уплаты НДФЛ Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, в котором был признан доход в соответствии с трудовыми обязанностями, выполняемыми по трудовому договору (контракту) (пункт 2 статьи 223). (редакция Федерального налогового кодекса Российской Федерации, действующая до 1 января 2023 года). Если трудовые отношения закончились до окончания календарного месяца, то датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы считался последний рабочий день, в который был начислен доход. Поэтому для определения дохода в виде заработной платы, как правило, необходимо было дождаться конца месяца, чтобы учесть всю заработную плату, выплаченную в течение этого месяца.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде вознаграждения за труд определяется согласно пункту 1 статьи 223 Налогового кодекса, то есть дата выплаты этого дохода в общем порядке. . Однако это изменение принципиально важно в связи с переходом на подоходный налог с физических лиц и поправками, внесенными в статью 226(6) НК РФ. До 01. 01. 2023 года этот пункт уточняется. Налоговый инспектор должен назначить налогоплательщику сумму исчисления и удержания налога по дате выплаты дохода. Таким образом, доход в виде зарплаты выплачивается в последний день месяца, окончательный расчет производится (в идеале) через несколько дней после окончания месяца, а при следующей выплате в последнюю очередь должен быть перечислен подоходный налог с физического лица. Однако со статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации от 01. 01. 2023 г. П. 6 действует новая редакция. Теперь налоговые органы обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца по 28-е число текущего месяца. Перечисление налоговым органом суммы налога, исчисленного и удержанного в период с 1 по 22 января, осуществляется с 23 по 31 декабря до 28 января — до последнего рабочего дня календарного года. Кроме того, это касается всех выплат, произведенных в указанные периоды, в той мере, в какой они подлежат удержанию подоходного налога, включая заработную плату. Иными словами, подоходный налог с физических лиц должен быть удержан с каждой выплаты заработной платы за вычетом удержанной суммы. Итак,
Пример. В организации установлено, что 20 числа текущего месяца работникам выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а окончательная заработная плата выплачивается 5 числа следующего месяца. В соответствии с этим порядком 20. 01. 2023 года заработная плата была выплачена в первой половине месяца в размере 200 000 рублей, а окончательная сумма заработной платы была начислена в конце января и составила 300 000 рублей. В данном примере официальные оговорки не учитываются. Если заработная плата выплачивается в первой половине месяца, необходимо удержать налог на доходы. Он должен быть уплачен не позднее 30.01.2023 (учитывая, что 28.01.2023 выпадает на субботу). Это означает, что 20. 01. 2023 года вы должны заплатить 174 000 рублей (200 000 рублей (200 000 рублей x 13%)) — (200 000 руб. x 13 %)). Последняя часть зарплаты должна быть выплачена 0. 3. 02. 2023 года (с учетом 05. 02. 2023 года по воскресеньям). Из этой суммы также вычитается фрикционный подоходный налог в размере 39 000 (300 000 руб. x 13%). Вместе с подоходным налогом других физических лиц, исчисленным с других выплат, произведенных в период с 23. 01. 2023 по 22. 02. 2023, она должна быть возвращена не позднее 28. 02. 2023.
Многих бухгалтеров раздражает, что при таких программах оплаты труда налог на доходы физических лиц с авансовых платежей нужно уплатить в одном периоде, а налог на доходы физических лиц с оставшейся зарплаты — в другом. Если это действительно важно для организации, можно, например, изменить программу. Однако, напомним, между выплатами необходимо выдерживать 15 дней. Для этого следует переводить депозиты с 23-го по 31-й (28-й) день и с 8-го по 16-й день до окончательной выплаты зарплаты. Все организации сами решают, целесообразны ли эти изменения. Что касается стандартной скидки по подоходному налогу, то имейте в виду, что согласно пункту 3 статьи 3 Федерального налогового кодекса РФ база по основному налогу на прибыль уменьшается на сумму официальной скидки. Из подпункта 9 пункта 2.1 этой статьи следует, что заработная плата учитывается в составе базовой налоговой базы. Поэтому сумму невыплаченной зарплаты можно уменьшить для целей исчисления налога на доходы физических лиц при формальном удержании выплат, в том числе сумм, выплаченных в первой половине месяца, так как это уже является налоговой базой для исчисления дохода. Налогообложение физических лиц.
Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, с 2023 года при представлении отчетности доходы, полученные работниками, учитываются в том месяце, в котором они выплачены, а не в том, в котором они возникли. Таким образом, для того чтобы отразить в отчетности общую сумму заработной платы и НДФЛ за декабрь 2023 года в 2023 году, заработная плата за декабрь должна быть выплачена до 29 декабря 2023 года.
Рассмотрим различные вопросы, связанные с выплатой зарплаты, удержанием и перечислением НДФЛ за декабрь 2023 года и отражением этих действий в годовом отчете 6-НДФЛ.
В вашей организации первая половина месяца выплачивается 20 числа, а вторая — 8 числа. Как выплатить зарплату за декабрь 2023 года, не нарушая закон?
Если до следующей выплаты зарплаты (аванса) остается более полумесяца, необходимо произвести промежуточный платеж.
Основанием для этого служат положения Трудового кодекса РФ и письма Минтруда РФ, которые устанавливают сроки и порядок выплаты заработной платы работникам. В соответствии с установленными правилами заработная плата должна выплачиваться не реже одного раза в полмесяца, а конкретные сроки выплаты определяются внутренними документами организации.
Согласно законодательству, если срок выплаты заработной платы совпадает с праздничным или выходным днем, он может быть перенесен на следующий рабочий день. Однако если выплата зарплаты задерживается без уважительной причины, работодатель может понести ответственность перед работником и трудовой инспекцией.
Хотя подчеркивается, что досрочная выплата зарплаты не нарушает прав работников, следует отметить, что при значительной задержке последующих выплат могут возникнуть претензии. Во избежание проблем рекомендуется производить дополнительные выплаты заработной платы в период между этими датами.
Также были предложены альтернативы выплате заработной платы в праздничные и выходные дни, например, выплата дополнительной заработной платы в конце месяца или в начале следующего месяца с учетом фактически отработанных часов.
Общая направленность рекомендаций — установление четких правил выплаты заработной платы в организации, учитывающих интересы как работников, так и работодателей.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ за 2023 год подается по форме, утвержденной приказом налоговой службы РФ. ЕД-7-11/753@ от 15. 10. 2020 (далее — Порядок, Порядок), без учета изменений, внесенных Приказом ФНС РФ. РЕД-7-11/881@ ОТ 29. 09. 2022.
Строка 024- Подоходный налог с физических лиц за период с 23 декабря по 31 декабря, удержанный у источника выплаты.
Строка 160. Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанная с выплат, произведенных до 31. 12. 2023 года, включая удержания за декабрь месяц.
Статус дохода (приложение № 1 к расчету 6-ндфл).
Данный статус включает в себя информацию о доходах физического лица за предыдущие налоговые периоды, о сумме исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога.
В пункте 5.5 Порядка указано, что в справке отражается общая сумма исчисленных, удержанных и перечисленных налогов за предшествующий календарный год. Поэтому зарплату за декабрь 2023 года, выплаченную в 2023 году, нужно отразить в этой справке в составе расчета 6-НДФЛ за 2023 год из соображений полноты дохода и налога.
Это важно перед закрытием года!
Если исчисленный налог и удержанный подоходный налог совпадают.
Муниципальное управление
С октября 2016 года вступили в силу изменения в статью 6 закона 136 Трудового кодекса РФ (Федеральный закон от 7 марта 2016 г. № 272-ФЗ).
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полгода. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания накопительного периода».
В законе не указана конкретная дата выплаты заработной платы. Единственное требование заключается в том, что она должна выплачиваться «не реже чем каждые шесть месяцев». Заработная плата должна быть выплачена в течение 15 календарных дней после окончания периода, за который она была получена. Конкретная дата выплаты определяется правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором (ст. 136 Трудового кодекса РФ).
Если день выплаты приходится на выходной или праздничный день, то заработная плата выплачивается накануне. Праздничная заработная плата выплачивается не позднее чем за три дня до начала отпуска.
В соответствии со статьей 142 Трудового кодекса РФ при задержке выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, письменно известив работодателя, приостановить работу на весь период. до погашения задолженности.
При расторжении трудового договора полная сумма задолженности работодателя перед работником выплачивается в день увольнения работника, т.е. в последний день работы. При расторжении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику следующие суммы
— Оплата за фактически отработанные часы в расчетном месяце,
— компенсацию за неиспользованные лицензии (если такая ситуация возникла); и
— выходное пособие (если это предусмотрено законом, трудовым договором или контрактом).
Если в день увольнения работник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после подачи увольняемым работником заявления о расчете (ст. 140 ТК РФ).
Согласно статье 236 Трудового кодекса РФ, при нарушении работником установленных сроков выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат работодатель обязан выплачивать путем начисления процентов (денежной компенсации) за ежедневную задержку со дня, следующего за установленным сроком выплаты, своевременно за невыплату сумм по день фактического расчета, в том числе не ниже одной пятнадцатой базовой процентной ставки Центрального банка Российской Федерации. Обязанность по выплате данной денежной компенсации возникает независимо от ошибки работодателя.
Также в 2016 году увеличились штрафы для работодателей и денежные компенсации работникам за задержку заработка и иных выплат.
В настоящее время административные правонарушения, совершенные при выплате заработной платы, выделяются в ЯМД в отдельный состав правонарушения. Поэтому, согласно новой части 6 статьи 5.27 КоАП РФ, пока эти деяния не предусматривают уголовного наказания, Федеральный закон от 03. 07. 2016 №.
— В отношении работников — 10 000-20 000 руб,
— в отношении индивидуальных предпринимателей — 1, 000-5, 000 руб,
— в отношении юридических лиц — 30, 000-50, 000 рублей.
Такое наказание грозит и в случае установления зарплаты ниже, чем предусмотрено Трудовым кодексом.
А в случае повторного нарушения санкции еще более суровы.
— Для работников — либо штраф в размере 20 000-30 000 рублей, либо лишение прав на 1-3 года,
— В случае индивидуальных предпринимателей — штраф в размере 10 000-30 000 руб,
— в отношении юридических лиц — штраф в размере 50 000-100 000 рублей (ст. 5. 27, п. 7 Закона РФ «Об административных правонарушениях»).
Новая редакция статьи 236 Трудового кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 03. 07. 2016 № 272 ФЗ) увеличила размер материального поощрения сотрудников за задержку заработной платы. Работодатели обязаны выплачивать проценты за несвоевременную выплату сумм работниками. Эта компенсация должна выплачиваться не менее чем за 15 минут от базовой процентной ставки Центрального банка на тот момент. В данном разделе также уточняется, что при неполной и несвоевременной выплате заработной платы (или иных выплат работникам) размер процентов рассчитывается исходя из фактически невыплаченной суммы.
Сроки также позволяют работникам обращаться в суд в связи с невыплатой заработной платы. Согласно новой редакции статьи 392 Трудового кодекса РФ (272-ФЗ от 03. 07. 2016), работники вправе обратиться в суд за разрешением индивидуальных трудовых споров о невыплате или неполной выплате указанных сумм в течение одного года со дня истечения срока, установленного для выплаты заработной платы и других причитающихся сумм.
За дополнительной информацией обращайтесь в Центр занятости населения по адресу: ул. Батская, 72 или по тел: 8 (886143) 31979.