Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, сумма штрафа будет уменьшена как минимум наполовину. Максимальный размер снижения не установлен. Это означает, что налогоплательщик может уменьшить сумму штрафа наполовину.
Что делать налогоплательщику?
Факт наличия смягчающего обстоятельства устанавливается налоговыми органами по согласованию с предприятием на этапе рассмотрения документации локальных и камеральных проверок.
Прежде всего, рассмотрение возможности смягчения применяемой надбавки начинается с подачи налогоплательщиком заявления о смягчении надбавки.
Специальной формы заявления не существует. Оно подается в произвольной форме и должно содержать обстоятельства, при которых налоговая обязанность может быть уменьшена.
Как правило, смягчающие обстоятельства принимаются во внимание.
Примеры заявлений о снижении штрафа
Ниже приведены примеры заявлений о снижении штрафа
Заявление о снижении или освобождении от штрафов (штрафов)
В октябре 2018 года инспекторы ИФНС по Собецкому району г. Челябинска завершили местную налоговую проверку в отношении ООО «Лютик» ИНН 7420005200. 31, от 11 ноября 2018 г.
По результатам проверки «Лютик» был привлечен к ответственности за просроченный НДС в размере 1 млн рублей, но в ходе проверки также были предложены налоговые обязательства перед налогоплательщиками в виде НДС и ратификации налогов и сборов (штрафов) Земли.
Лютик стремится уменьшить эту налоговую ратификацию по следующим причинам.
Согласно пункту 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа уменьшается не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.
При этом из подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, указанных в указанной статье Налогового кодекса РФ, является общедоступным. Налоговые органы вправе отнести их или иные конкретные обстоятельства, уменьшающие ответственность.
Лютик считает, что такие смягчающие обстоятельства имеются в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма налоговой санкции (штрафа) подлежит уменьшению.
Во-первых, компания «Лютик» ранее не являлась налоговым управляющим, т.е. добросовестно исполняла свои обязанности налогоплательщика.
Во-вторых, еще до вынесения налоговым органом решения по материалам выездной проверки «Лютик» добровольно уплатил 1 млн рублей будущих неправомерно уплаченных сумм НДС сразу после получения материалов выездной налоговой проверки. Это подтверждается платежными поручениями ООО «Лютик» от 11 января 2018 года, 31 ноября 2018 года и 11 февраля 2018 года. 1732.
На основании вышеизложенного, руководствуясь пунктом 3(1) статьи 112 и пунктом 3(1) статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации,
н а-spot смягчает размер налоговой ратификации (штрафа), наложенной на ООО «Лютик» по земельному и земельно-имущественному налогу по результатам налоговой проверки (статья 31 от 11 января 2018 года).
Приложение: 1. Копия платежного поручения ООО «Лютик» от 11 февраля 2018 г. на 1732 (в части уплаты НДС п о-Акт налоговой проверки 31 от 11 января 2018 г.).
При этом налогоплательщик должен убедиться в том, что ситуация, на которую он ссылается, уменьшает ответственность, и что заверенные копии соответствующих документов поданы надлежащим образом.
Даже если прибыль или выручка организации увеличивается на основании справочных данных, налоговые органы не примут «тяжелое финансовое положение» в качестве смягчающего обстоятельства. Например, тяжелое финансовое положение может быть подтверждено информацией об отсутствии доходов или наличии крупных остатков по кредитам.
Судебная практика по смягчению штрафов
Как показывает практика, компаниям часто удается смягчить налоговые штрафы. Однако во многих случаях обстоятельства, способствующие снижению суммы штрафа, принимаются во внимание судом.
Судьи принимают во внимание, что правонарушение совершено впервые, что недоимки и штрафы не накапливались и что страховая компания не намеревалась нарушать закон (решение Арбитражного суда г. Москвы от 14 ноября 2016 г. № А40-197613/2016). .
В другом споре штраф был снижен с 131 000 рублей до 1 000 рублей, то есть в 131 раз (решение Арбитражного суда Республики Мариэль от 1 декабря 2016 года № А38-9108/2016). Снижением ответственности арбитражный суд посчитал следующие обстоятельства: признание вины, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников или бюджета, социально значимый характер деятельности компании.
При аналогичных обстоятельствах суд снижал размер штрафа в 73 раза (решение Арбитражного суда Нижегородской области от 10 января 2017 г. № А43-30751/2016) и в 100 раз (решение Арбитражного суда Свердловской области от 12 декабря 2016 г. № А6 0-33366/2016).
Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф на четверть (решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23 апреля 2018 г. № А79-9434/2017).
Даже если у независимого лица нет намерения уклониться от уплаты взносов и оно нарушило срок сдачи налогового расчета, формальный характер правонарушения, а также незначительная задержка в исполнении обязанности по сдаче отчета все равно могут позволить снизить налог. Минимальный штраф за несвоевременную сдачу отчета составляет — 1, 000 рублей (Постановление Центрального районного суда № А84-985/2016 от 25 октября 2016 года, Восточно-Сибирского округа, от 19 октября 2016 года № А78-1326/2016, Решение) Красноярского края от 18 июля 2016 года от ДП № А33-9554/2016).
Право на уменьшение штрафа.
В результате налоговой проверки налогоплательщик получает акт, по которому выявлены нарушения, и делаются соответствующие выводы. Юридические лица и индивидуальные предприниматели не всегда соглашаются с этой информацией. Если есть возражения, налогоплательщик имеет право заявить о них в налоговые органы. Сделать это нужно в письменной форме и в течение одного месяца со дня получения акта. Такие правила закреплены в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.
При этом он согласен с выводами комиссии и не имеет возражений против выводов и решений проверяющего, которые могут возникнуть в связи с проведенной проверкой. При этом, однако, налогоплательщик желает уменьшить размер наложенной на него санкции. Что следует предпринять в этом случае?
Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшить размер наказания. Для этого необходимо написать заявление в налоговую инспекцию о снижении штрафа. Основанием для изменения обязанности служит статус смягчения S O-Calted. Об этом говорится в статье 112 Налогового кодекса РФ.
Как видите, список смягчающих обстоятельств весьма обширен. Существует множество причин, по которым штрафы могут быть снижены. В тексте часто используется следующая формулировка.
Поразмыслив, можно найти смягчающие обстоятельства, которые привели к совершению преступления.
Крайний срок подачи отчета.
Итак, вы получили на руки Акт проверки и не согласны с размером санкции за выявленное правонарушение. Не надейтесь, что ИФНС поймет, что правонарушение было совершено под влиянием смягчающих обстоятельств. Вы должны сделать независимое заявление. При каких условиях нужно подавать заявление на уменьшение налогового штрафа? Все зависит от того, кому вы хотите подать заявление.
Составление заявления (образец)
Форма заявления не установлена, документ может быть составлен в любом формате.
В основном тексте важно указать наименование и реквизиты компании, номер ИФНС, на имя которой подано заявление, и реквизиты административного акта.
Далее подробно укажите смягчающие обстоятельства, которые возникли в вашем деле. Если причин несколько, перечислите их все. Сочетание этих причин позволит еще больше снизить размер штрафа.
К вашему заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства. Это, например, больничный лист, выписка из ЕГРЮЛ о социальном характере деятельности, справка о перечислении благотворительных взносов и т. д.
Образец заявления на уменьшение штрафов в налоговую инспекцию поможет вам лучше понять принципы подготовки этого документа.
Подать отчет можно несколькими способами: лично (или через представителя), по почте (точное письмо с инструкцией по вложению) или в электронном виде (через Госуслуги).
Как составить заявление на уменьшение или освобождение от уплаты штрафа в налоговую инспекцию
Заявление в налоговую инспекцию о снижении штрафа — это официальный документ, который представляет собой обращение организации или индивидуального предпринимателя в налоговую инспекцию с просьбой пересмотреть сумму штрафа по итогам проверки. При правильном составлении заявления штраф может быть снижен более чем в два раза.
Согласно налоговому законодательству, размер штрафа за уголовное преступление зависит от масштаба и характера причиненного ущерба. Некоторые штрафы рассчитываются как процент от суммы неуплаченного (не удержанного или не переведенного) налога, который никогда не бывает маленьким.
Смягчающие обстоятельства — это возможность уменьшить штраф.
Сумма доплаты за акт проверки может быть уменьшена при наличии смягчающих обстоятельств, которые уменьшают размер налоговой доплаты. Элементы, освобождающие от ответственности за правонарушения, определены в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ. — Наличие одного из важнейших элементов охраны здоровья населения:.
Вывод: закон позволяет снизить размер санкций. Однако для этого бизнесмен должен подать заявление о смягчении ситуации с постановкой на учет в налоговой инспекции.
Как проверить, есть ли причина
Вариант формулировки.
В качестве события, скрашивающего их вину, обычно сообщают следующее.
Если вы готовите запрос в налоговые органы о снижении штрафа за несвоевременную отчетность, пожалуйста, признайте это смягчающими обстоятельствами.
Независимо от вышеперечисленных обстоятельств, в протокол должна быть внесена копия документа, подтверждающего наличие указанных фактов.
Примеры составления заявления в налоговый орган о снижении штрафа.
Заявление в налоговый орган об уменьшении суммы штрафа
Бесплатно в течение первых трех дней
Все возможности сервиса «Мой бизнес».
1 минута на использование кнопки оплаты, чтобы сразу выставить счет из сервиса. Клиенты могут оплатить счет удобным способом. Все под контролем!
Никто не хочет платить налоги, но… Мы хотя бы поможем вам платить меньше. Сервис сам рассчитывает налоги и сборы и предоставляет вам все возможные варианты уменьшения налогового счета.
Сервис отправляет вам отчет, не выходя из дома, автоматически формирует отчет, проверяет его и отправляет в режиме онлайн. В любой момент вы можете проверить, принят ли ваш отчет или у инспектора возникли вопросы.
Вам не нужно искать в Google. Обратитесь к моим бизнес-экспертам. Мы разберемся в вашей ситуации и предоставим оптимальное решение в течение 24 часов.
Вы всегда можете проверить свой договор с ФНС на предмет наличия налоговых вопросов за предыдущие периоды прямо из личного кабинета. Вам больше не нужно посещать инспекции для сверки.
Помните, что расчеты по работникам, взносам, зарплате и другим платежам производятся автоматически. Полный пакет с необходимой документацией для зачисления сотрудников создается одним щелчком мыши.
Удобная встроенная связь с банком Мгновенно загружайте платежные поручения на отгрузку в банк и выгружайте статус из банка в сервис. Сегодня денежные потоки всегда под контролем.
Мы не совершаем ошибок, но… Для вашего спокойствия наша ответственность застрахована на 100 000 000 рублей!
Мой бизнес. Интеграция с API позволяет обмениваться данными с используемыми вами сервисами.
Как сократить налоги как минимум вдвое
Если в ходе налоговой проверки вы дошли до штрафа, не забудьте о нем заявить. Это возможность уменьшить его как минимум вдвое. Мы поинтересовались у налоговиков, как они реагируют на заявления о снижении штрафов. Инспекторы поделились внутренним письмом ФНС, которое должно соответствовать требованиям, и дали шесть советов Прислушивайтесь к ним, чтобы добиться наибольшего снижения штрафов.
Старайтесь снижать штрафы даже за умышленные нарушения. Даже если налоговые органы докажут, что нарушение было умышленным, компания все равно имеет право смягчить ситуацию. В этом случае аудиторская служба, скорее всего, откажется принимать во внимание смягчающие обстоятельства, и разбирательство должно продолжиться в суде. Хорошая новость заключается в том, что аудитор может решить этот вопрос в пользу как компании, так и инспектора. На пример такого решения недавно ссылалась ФНС (письмо № БВ-4-7/7751 от 12. 05. 2020).
Пример 7.
Организация закупала работы и услуги через однодневное предприятие, не имевшее ни сотрудников, ни основных средств, ни недвижимости. Аудиторы доказали нереальность сделки и сняли скидку и расходы по НДС. Компания была привлечена к ответственности за доначисление налога на прибыль и НДС. За умышленное нарушение закона (ст. 3 НК РФ, § 122) ревизионная комиссия наложила штраф в размере 40% от суммы доначисленного налога. Компания попросила снизить размер штрафа, поскольку у нее было сложное финансовое положение и тот факт, что нарушение было совершено бывшим сотрудником. Однако суд вынес решение в пользу налогового органа, признав невозможным применение смягчающих обстоятельств для уменьшения штрафа за умышленное нарушение законодательства (Решение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.12.2014 № Ф02-5614/ 2014, Определение Верховного суда РФ от 13.04.2015.
Пример 8.
Компания приобрела работы и услуги у фирмы-однодневки. Проверяющая организация приняла к вычету скидку по НДС, доначислила гарантированные налоги и рассчитала увеличение штрафа (п. 3 ст. 122 НК РФ). Агентство попросило снизить штраф. В качестве смягчающих обстоятельств он ссылался на тяжелое материальное положение и участие в общественной и благотворительной деятельности в районе. Суд, несмотря на свои намерения, поддержал компанию и снизил штраф (Постановление Ф04-4877/2019 Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 ноября 2019 года).
Чтобы узнать важные подробности, обращайтесь в суд только после того, как вашу жалобу рассмотрит инспектор. Судья откажет в снижении штрафа, если была нарушена процедура вынесения предварительного постановления о разрешении спора.
Еще одно отличие заключается в том, что налоговому инспектору были предъявлены расходы компании по договору, который она фактически исполнила. Инспектор указывает на то, что компания заведомо предоставила необоснованную налоговую выгоду. ФНС доначислила налоги на льготы и наложила штраф. Компания просила снизить размер штрафа, так как совершила его впервые, признала вину, оплатила просроченную задолженность и штраф и провела благотворительную акцию. Судья согласился (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22 апреля 2019 г. № Ф08-2349/2019).
Подайте заявление на получение чекового отчета сразу же после его получения. Федеральная налоговая служба рекомендует информировать налогоплательщиков об их праве просить об уменьшении суммы штрафа путем направления их на смягчение наказания. Кроме того, их выводы — задача генерального инспектора или его альтернативное задание (подпункт 4 п. 101.5, подпункт 4 п. 7 п. 101.4 НК РФ). Однако ожидать сообщения от инспектора не стоит. Как только налоговики зафиксируют нарушение, подайте заявление на уменьшение штрафа. По общему правилу, это можно сделать в течение месяца с момента получения акта проверки или закона о нарушении (подпункт 6 пункта 5 статьи 101.4 Налогового кодекса).
Если служба проверки не снижает штраф, подайте жалобу в ФНС. Если региональная служба даже не прислушается к вашим доводам, вы вправе обратиться в суд. То же самое сделайте, если налоговики уменьшили штраф не на ту сумму, которую вы хотели. Как ее рассчитать, вы увидите ниже.
Заранее рассчитайте, на какую сумму вы можете уменьшить штраф. Когда вы подаете заявление о смягчении наказания, рассчитайте, сможете ли вы уменьшить размер штрафа. Правила таковы. Возможность смягчения уменьшает штраф не менее чем в два раза (статьи 112 и 114 Налогового кодекса).
Пример 9.
Инспектор оштрафовал компанию на 100 000 рублей. Компания заявила три разных смягчающих обстоятельства. Налоговики приняли все три, но не объединили их. В результате штраф по первому случаю был снижен до 50 000 рублей (100 000°:2). Во втором случае — до 25 000 рублей (50 000₽:2). В третьем случае — до 12, 500 рублей (25, 000₽:2). В итоге штрафы были снижены в восемь раз.
Не обязательно показывать расчеты в ходатайстве о снижении штрафов. Образец приведен ниже. Однако вы будете точно знать, чего ожидать. А если налогоплательщик попытается недобросовестно скомбинировать те или иные обстоятельства, чтобы избежать значительного снижения штрафов, вы сможете сразу же этому воспротивиться. Как это сделать, вы узнаете далее.
Упомяните о тех смягчающих обстоятельствах, которые не упомянуты в Налоговом кодексе. Не просто укажите смягчающие обстоятельства, предусмотренные законом (статья 112 Налогового кодекса). Перечисленный список неясен и имеет неопределенную продолжительность. Кроме того, он является открытым. Это значит, что по решению налоговых органов или суда смягчающими могут быть признаны и другие ситуации (п. 1 ст. 112 НК РФ). Любая из них — основание для уменьшения штрафа не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
В конфиденциальных письмах налоговых органов содержится более конкретный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими.
Налоговые органы не считают явную возможность поводом для совершения правонарушения в первый раз. Они сочетают эту возможность с другой возможностью — несоразмерными размерами нарушений и штрафов. Чем это плохо для компании, читайте ниже.
Важные детали Подайте жалобу в ФНС через инспекцию, зарегистрированную по вашему юридическому адресу.
Сообщите о целом ряде обстоятельств и уменьшите размер штрафа как минимум вдвое. Укажите как можно больше независимых смягчающих обстоятельств. См. список ниже. Добавьте любые дополнительные обстоятельства, которые вы считаете существенными. Это повысит вероятность максимального снижения штрафа. Федеральная налоговая служба рекомендует инспекторам по возможности объединять как можно больше смягчающих обстоятельств в одно. Это может уменьшить штраф в два раза. Какие ситуации объединяют налоговые инспекторы? Смотрите таблицу ниже.
Примеры ситуаций, которые инспекторы объединяют в одну
| Какие ситуации объединяются в одну | Как называется такая возможность? |
|---|---|
| У компании есть убытки, мало или совсем нет денег на счетах и долги по зарплате, но она не может заплатить штрафы и закрыться. | Серьезная финансовая ситуация |
| Компания признает ошибку, фиксирует убыток, исправляет ошибку, платит налог | Предположения о виновности и исправлении ошибок |
Считаете, что налоговые органы объединили множество смягчающих обстоятельств по одной причине? Подайте на них жалобу в ФНС. Кроме того, уменьшается сумма штрафа. Например, аудиторская служба не вправе объединить устранение ошибок с неконкурентным характером деятельности при предоставлении льготы.
Список смягчающих обстоятельств от Федеральной налоговой службы.
1. фирма незначительно нарушила срок уплаты отчета по налогу или отчета.
2. компания исправила все ошибки, признала свою вину, устранила ущерб и оплатила налоговые обязательства
3. компания находится в тяжелом финансовом положении
4. деятельность компании имеет социальную направленность
5. компания осуществляет благотворительную деятельность
6. штраф, наложенный на компанию, несоразмерен нарушению.
Незамедлительно приложите к заявлению соответствующие документы.
Приложите к заявлению о снижении штрафа подтверждающие документы. Без них инспектор может не поверить вам и не снизить штраф. Предположим, вы решили заявить, что компания находится в тяжелом финансовом положении. Сразу же подготовьте список банковских счетов, их остаточное состояние, анализ баланса по требованиям и статьям обязательств. Если есть долги по зарплате — справку о сумме задолженности. Если это долги перед контрагентами — копии договоров и писем, подтверждающих просрочку платежей. Если прибыль предприятия за годы работы сократилась — приложите таблицы с ее обоснованием.
Заявляет ли компания о своей социальной направленности? В этом случае налоговые органы потребуют подтверждения того, что учреждение ведет деятельность в сфере здравоохранения, образования, ЖКХ или сельского хозяйства. Кроме того, по мнению ФНС, в учреждении должно работать не менее 100 сотрудников. Это значит, что имеет смысл создать новую справку о среднесписочной численности работников или отчетность СЗВ-М. Еще один показатель — зарплата выше средней по отрасли, если количество сотрудников превышает 100 человек. Это подтверждает, что фирма обслуживает большое количество людей и платит достойный доход. Это означает, что бизнес поддерживает занятость в районе. Подтвердить это можно с помощью отчетности, расчета 6-НДФЛ и страховых взносов.