Письмо Минфина России от 18.12.2023 № 03-00-07/122672
Комментарий
В письме от 18.12.2023 № 03-00-07/122672 Минфин России напомнил о правилах налогообложения расходов, связанных с проведением специальной военной операции.
Налог на прибыль
Согласно действующему законодательству, расходы на безвозмездную передачу имущества в рамках специальной военной операции учитываются в составе внереализационных расходов, подлежащих включению в налогооблагаемую прибыль. Однако в случаях благотворительной помощи эти расходы не уменьшают налоговую базу, что подтверждено Минфином России (см. письмо от 04.10.2022 № 03-03-06/1/95569).
Также Минфин России указал, что выплаты работнику в виде безотчетных сумм для возмещения дополнительных расходов, связанных с командировками на территорию проведения специальной военной операции, учитываются в составе прочих расходов по налогообложению (см. абз. 7 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), при этом сумма выплат не должна превышать 700 рублей в день нахождения на командировке.
НДС и НДФЛ
В соответствии с п. 93 ст. 217 НК РФ, НДФЛ не облагаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества гражданами, связанного с прохождением военной службы или участием в специальной военной операции. Это касается граждан, призванных на военную службу по мобилизации, находящихся в запасе и заключивших контракт на военную службу, а также тех, кто участвует в добровольном содействии Вооруженным Силам РФ или войскам Росгвардии.
Операции по безвозмездной передаче имущества этим лицам не облагаются НДС (см. пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ), но налоговый вычет НДС для налогоплательщика в таких случаях не предоставляется.
В иных случаях освобождение от уплаты НДС в связи с проведением специальной военной операции не предусмотрено.
Страховые взносы
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества гражданами, связанного с прохождением военной службы или участием в специальной военной операции, не облагаются страховыми взносами, включая взносы на травматизм (см. пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это распространяется на граждан, призванных по мобилизации, находящихся в запасе и участвующих в добровольном содействии Вооруженным Силам РФ или войскам Росгвардии.
Без уплаты страховых взносов остаются суммы, выплачиваемые гражданам при их направлении в командировку на территорию, где проводятся специальные военные операции (в соответствии с пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ), но не более 700 рублей в день.
Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и работающие на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей, могут уплачивать страховые взносы в уменьшенном фиксированном размере. Так, в 2024 году сумма составит 25 200 рублей вместо стандартных 49 500 рублей (фиксированный размер страховых взносов на 2024 год).
Не пропустите последние события — подпишитесь на бесплатную рассылку сайта:
- Ежедневное мониторинг изменений в законодательстве и судебной практике, осуществляемый десятками экспертов;
- Рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- Ваш e-mail не передается третьим лицам.
Налоговые преференции для военнослужащих
Налоговые преференции для военнослужащих предоставляют возможность снижения налоговых обязательств или полного освобождения от уплаты налогов для определенных групп граждан в соответствии с законодательством.
Военнослужащие — это одна из категорий граждан, которые имеют доступ к различным налоговым льготам. Они могут освобождаться от определенных налоговых обязательств или уменьшать суммы налоговых платежей, а также увеличивать налоговые вычеты.
Критерии и условия
Согласно статье 407 НК РФ, налоговые льготы применяются к определенным категориям граждан. К таким лицам относятся военнослужащие, достигшие предельного возраста для прохождения военной службы, а также лица, уволенные по состоянию здоровья или по организационным мероприятиям. Общий срок службы для этих граждан должен составлять не менее 20 лет.
Понятие «военнослужащие» определяется в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих». Сюда входят следующие категории лиц:
- офицеры, прапорщики и мичманы, сержанты, старшины, солдаты, матросы, курсанты военных учебных заведений высшего образования, а также сержанты, старшины, солдаты и матросы, проходящие военную службу по призыву до заключения контракта;
Льготы для военнослужащих по контракту
Льготы для военнослужащих могут значительно различаться, в зависимости от конкретной ситуации каждого человека и требований законодательства.
НК РФ предусматривает различные виды налоговых послаблений, которые стимулируют принятие решения о поступлении на военную службу и могут значительно сэкономить финансовые ресурсы.
Имущественные налоги
Льготы предоставляются действующим военным при подаче заявления.
Объекты, на которые можно претендовать на освобождение от уплаты налогов, включают в себя:
- квартиры или комнаты;
- жилые дома;
- помещения или сооружения, специально предназначенные и используемые как творческие мастерские, ателье, студии, а также жилые дома, квартиры или комнаты, используемые для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на время такого использования.
- Маленькие по размеру хозяйственные постройки или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, и которые расположены на земельных участках, предназначенных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- Гараж или парковочное место.
Такая льгота применяется только к одному объекту из каждой категории. По умолчанию выбирается тот, налоговая сумма которого выше.
Земельный налог
Согласно действующему законодательству, имущество разделяется на объекты недвижимости и участки земли. Алгоритм оплаты такого налога описан в Главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации, а список освобождений предусмотрен в Статье 395. Военнослужащие не включены в этот список. Более того, существующая редакция Федерального закона № 76 отменила предыдущую, которая предоставляла льготы по земле. Внесенные поправки заменили льготы на компенсационные выплаты.
Таким образом, военнослужащие уплачивают земельный налог согласно общим правилам налогового законодательства.
Подоходный налог
Расчет НДФЛ для военнослужащих осуществляется так же, как и для всех остальных граждан нашей страны, с учетом вычета на детей.
Вычет при покупке недвижимости
Для контрактников действует стандартный порядок, при котором налоговая база уменьшается на сумму реальных расходов, но не более 2 миллионов рублей. Если недвижимость приобретена с использованием как собственных, так и бюджетных средств, вычет предоставляется только на сумму, потраченную из личных средств.
Транспортный налог
Этот вид налога регулируется региональными органами власти и устанавливается в соответствии с местным законодательством. Для военнослужащих такой налог может быть снижен до полного освобождения. При расчете налога учитывается мощность транспортного средства. Например, в некоторых регионах установлены сниженные ставки для автомобилей мощностью менее 150 лошадиных сил.
Вычет на лечение
Если в отчетном периоде военнослужащий потратил значительные суммы на покупку лекарств, оздоровительные процедуры и прочее, согласно Статье 210 НК РФ он имеет право на частичную компенсацию этих расходов. Максимальный размер вычета составляет 50 000 рублей.
Налоговый вычет на обучение
Родители этой категории военнослужащих могут требовать возмещение части затрат на образование своих детей. Максимальная сумма вычета составляет 50 000 рублей.
Льготы военнослужащим по призыву
Призывники могут обращаться за льготами с момента призыва в армию. В этот период они могут рассчитывать на освобождение от:
- НДФЛ (не облагаются);
- имущественного налога (отменяется).
Транспортные и земельные налоги продолжают взиматься по общим правилам.
Льготы ветеранам боевых действий
Включение в категорию ВБД осуществляется на основании Федерального закона № 5-ФЗ от 12.01.1995 «О ветеранах». Налоговые послабления для ветеранов боевых действий включают освобождения от уплаты НДФЛ, имущественного и других налогов. В некоторых регионах предоставляются льготы и на транспортные вычеты.
Послабления в части подоходного налога определены в Статьях 217 — 218 НК РФ. Налоговая база включает доходы любого вида, полученные ветераном. Ставка составляет 13% за каждый месяц. Из налоговой базы могут быть исключены:
- государственные пособия и выплаты;
- налоговый вычет в размере 500 рублей;
- налоговый вычет в размере 3000 рублей, если имеется инвалидность, полученная в период службы, статус «чернобыльца» или участие в ядерных (радиационных) испытаниях.
Транспортные льготы зависят от регионального законодательства и имеют свои особенности в зависимости от субъекта Российской Федерации.
Льготы по имущественному налогу для данной категории граждан аналогичны тем, что предоставляются военнослужащим-контрактникам.
При расчете земельного налога необходимо исключить из налоговой базы участки площадью до 600 м². Если размер участка не превышает этого значения, ветеран будет освобожден от уплаты налога полностью. В случае превышения указанной площади налог рассчитывается с вычетом допустимой площади.
Порядок подачи заявления
Основное условие получения льготы по налогам — личное обращение в отделение Федеральной налоговой службы с подачей письменного заявления и необходимыми документами.
Для подачи заявления требуется при себе иметь:
- паспорт;
- заявление;
- военный билет;
- ИНН;
- документы, подтверждающие право собственности на имущество;
- выписку о составе семьи.
Важно обратиться до 1 ноября текущего года, чтобы льгота начала действовать с начала следующего налогового периода.
Пример заявления
- Татьяна Леонова
Если вы уже уплатили налог, но подали заявление на льготу за последние 3 года, вы получите возврат. Для этого необходимо иметь пароль от госуслуг и подать документы онлайн через личный кабинет налогоплательщика.
Изменения в социальных вычетах по НДФЛ с 2024 года — важная информация для военнослужащих.
Сегодня мы рассмотрим изменения в социальных вычетах по НДФЛ, которые вступили в силу с 1 января 2024 года. Вопросы по этой теме часто возникают у военнослужащих и их семей, поэтому этот выпуск будет полезен тем, кто использует социальные льготы.
С 1 января были внесены изменения в правила получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Давайте рассмотрим основные новшества.
Первое и, возможно, наиболее важное изменение:
Теперь у социальных вычетов есть новый общий лимит.
Общий лимит распространяется на следующие виды социальных вычетов:
— лечение и покупка лекарств (исключая дорогостоящее лечение);
— обучение (за исключением обучения детей);
— абонементы в спортивные клубы;
— независимая оценка квалификации;
— страхование и пенсионные взносы.
С 1 января 2024 года этот лимит увеличен на четверть, что позволяет получить больший возврат денег по этим расходам. Рассмотрим числа для наглядности.
До 2024 года лимит расходов составлял 120 000 рублей, что позволяло вернуть на счет 15 600 рублей (120 000 руб. х 13%).
С 2024 года лимит расходов составляет 150 000 рублей, что дает возможность вернуть на счет 19 500 рублей (150 000 руб. х 13%).
Отметим, что новые значения применяются к доходам, полученным с 2024 года. При подаче заявления за прошлые периоды следует ориентироваться на лимит 120 000 рублей и возврат до 15 600 рублей.
Второе изменение. Увеличение вычета на обучение детей.
Более подробная информация представлена в 210-м выпуске нашего военно-правового видеоблога:
Лимит вычета на обучение детей до 2024 года составлял 50 000 рублей в год на каждого ребенка. Эта сумма действует для обоих родителей. То есть родители могли вернуть до 6 500 рублей (50 000 руб. х 13%) за каждого ребенка, если оплачивали их обучение.
С 2024 года лимит увеличен до 110 000 рублей в год. Теперь семьи могут вернуть до 14 300 рублей налога (110 000 руб. х 13%) за обучение каждого ребенка, который будет оплачен в 2024 году.
Важно отметить, что вычет на обучение ребенка можно получить даже в случае дистанционного обучения, при условии подтверждения его очной формы.
Совершенно новые изменения в законодательстве! Теперь социальный налоговый вычет можно получить и на обучение супруга или супруги по очной форме обучения. В 2024 году к уже существовавшему списку расходов добавлен этот пункт, что открывает новые возможности для семей.
Кроме того, хочется отметить важность социального вычета на оплату абонементов в спортклубы, который также доступен для налогоплательщиков с 2022 года.
Для тех, кто еще не знаком с этими нововведениями, напомню, что вычет применяется к доходам с начала 2022 года и доступен:
- налогоплательщику;
- детям налогоплательщика (включая усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они обучаются очно);
- подопечным налогоплательщика до 18 лет.
Важно отметить, что организация, предоставляющая физкультурно-оздоровительные услуги, должна соответствовать определенным требованиям, включая вхождение в утвержденный Правительством РФ перечень физкультурных организаций.
Новые правила также касаются упрощенного порядка подтверждения права на налоговый вычет для физкультурно-оздоровительных услуг, лечения и обучения. Теперь достаточно справки об оплате от соответствующей организации.
Эти изменения призваны облегчить процесс получения вычетов и сделать его более доступным для граждан. Внимательно изучайте условия и не упускайте возможность вернуть часть денег, потраченных на необходимые расходы!
Не забывайте, что все указанные меры начали действовать с начала 2024 года, поэтому уточняйте информацию перед совершением покупки или оплаты.
Теперь для получения налогового вычета гражданам больше не нужно самостоятельно подтверждать вышеперечисленные расходы. Если необходимые документы налоговой инспекции предоставит организация, оказывающая услуги, это будет достаточно. Также нет необходимости лично сдавать декларацию 3-НДФЛ — всю необходимую информацию налоговая служба получит от организаций или индивидуальных предпринимателей. Для получения вычета потребуется лишь заполнить несколько полей в заявлении, которое будет доступно в личном кабинете налогоплательщика. Однако понятно, что не каждая организация захочет предоставлять такие данные, поэтому гражданам остается выбор: либо использовать услуги налогового агента в течение года (включая 2024 год), либо подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по итогам года.
И в заключение отметим, что впервые расширенный перечень расходов для получения данного вычета будет доступен с 2025 года по расходам, понесенным в 2024 году.