Подборка судебных решений за 2022 год: статья 217.1 главы 23 ФНС России «Налогообложение доходов физических лиц», статья 217.1 «Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества» (Юридическое бюро «ТАКСОЛОГИЯ») Основной вид деятельности компании — купля-продажа недвижимости, но в 2019 году она продала землю, срок владения которой составил менее трех лет. Налоговый орган доначислил НДФЛ на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 217 ФЗ РФ, отметив, что доход от продажи земли, учитываемый в целях налогообложения, не может быть меньше следующих сумм 70 % от стоимости имущества. Суд признал правомерность доначисления НДФЛ и отметил неправомерность использования предпринимателем для определения налоговой базы, определяемой по договорной цене проданного участка, менее 70 % от кадастровой стоимости земли. Налоговым кодексом не установлен особый порядок определения дохода в целях исчисления НДФЛ в случаях продажи недвижимости в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Необходимо руководствоваться положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Продажа недвижимости в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Выбор решения суда от 2023 года: Статья 11.5 Земельного кодекса РФ «Выделение земельного участка» «При таких обстоятельствах, исходя из анализа статьи 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьей 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации, статьей 11.2, суд апелляционной инстанции в настоящем деле постановил, что выделение из первоначального земельного участка в результате Он установил, что право собственности налогоплательщика на образованный земельный участок было зарегистрировано в 2019 году, а выручка от продажи земельного участка — в 2019 году. Выручка от продажи была получена налогоплательщиком в 2019 году, и поскольку данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, полученная выручка не освобождалась от налогообложения.»
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Статья: Налоговые вычеты: анализ споров (Кубанова А.) («Жилищное право», 2019, n 12) Решением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от августа 2008 г. 2016 N Ф04-15/2016 Доначисление НДФЛ за неправомерное применение налоговых вычетов при продаже недвижимости Дело N А70-5480/2015, а также заявления налоговых органов о начислении штрафов и пеней налогоплательщикам Земельные участки, находящиеся в собственности менее трех лет, подлежат налоговому вычету налогоплательщиком в зависимости от вида использования, для которого разрешен спорный земельный участок Отказано, поскольку он использовался для садоводства, овощеводства и выращивания дакки. Несмотря на то, что налоговики усмотрели в поведении налогоплательщика признаки предпринимательской деятельности, а именно планируемую продажу земли, юридический факт использования проданного имущества в предпринимательской деятельности, на котором основано вышеуказанное решение, не доказан.
Налоги. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам Минфин России разъяснил, что налогоплательщики имеют право на получение недвижимости, если земля и квартиры со сроком владения менее трех лет проданы в течение одного налогового периода. Вычет в размере до 1 млн рублей предоставляется в отношении доходов от продажи земельного участка, при этом доходы от продажи квартиры, облагаемые НДФЛ, уменьшаются на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.
Нормативно-правовое регулирование.
1п в абзаце первом подпункта 2 статьи 1 Положения (ВК) № «Обзор законодательной и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года» (утверждено постановлением Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации в 2007 году). 1п в абзаце первом подпункта 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. 1 п. 1 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение налоговых скидок по налогу на недвижимость на суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде по домам, квартирам, комнатам, приватизированным домам, домам с данным, садовым или земельным участком, вычетов, кредитов. Налог на недвижимость предоставляется на сумму, полученную налогоплательщиком от продажи домов, квартир, квартир, комнат, приватизированных домов, домов для отдыха, домов с садом или землей, комнат, включая доли в них. Налогоплательщик владеет недвижимостью менее трех лет и не превышает общую сумму фрикций в 1 000 000. Кроме того, любая сумма, полученная от продажи другого имущества, которым налогоплательщик владел более трех лет, составляет сумму, полученную налогоплательщиком при продаже этого имущества.
Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 13 мая 2014 г. N 1129-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы директора Департамента по правам человека в Российской Федерации на нарушение конституционных прав гражданина Самочкина Анатолия Николаевича», статьи 11.2, пунктов 1 и 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации и Российской В соответствии с положениями пункта 1 статьи 220.1 Федерального налогового кодекса», Тверской районный суд г. Москвы, решение от 14 июля 2010 года, без изменений судом по уголовным делам и надзорной инстанции (по определению Совета судей Российской Федерации). При этом суд также сослался на статьи 6 и 44 Земельного кодекса РФ, указав, что налоговые вычеты по налогу на недвижимость предоставляются в отношении конкретного объекта недвижимости, а также учитывается период нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика. с даты регистрации права в ЕГРП (ЕГРН) налогоплательщика.
Декларация при продаже земельного участка 3-НДФЛ
Земельный участок продан в 2022 году. Пожизненное наследственное право постоянного (бессрочного) пользования землей было приобретено в 1993 году в соответствии с Государственным законом о собственности на землю. Регистрация права собственности состоялась в 2022 году.3- Декларация НДФЛ?
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, не подлежат налогообложению с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные налогоплательщиком от продажи недвижимости, освобождаются от налогообложения, если указанная недвижимость находилась в собственности налогоплательщика в течение минимального срока исковой давности. За период владения недвижимостью.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный срок исковой давности по недвижимости составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ (минимальный срок исковой давности по недвижимости составляет три года). лет).
Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются в момент соответствующей записи в государственном реестре, если иное прямо не предусмотрено законом.
Иными словами, минимальный срок владения объектом недвижимости исчисляется по общему правилу в момент его регистрации в едином государственном реестре недвижимости (далее — ЕГРН).
В то же время существует ряд исключений из общего правила.
31 января 1998 года был принят Федеральный закон №. 122-ФЗ от 21. 07. 1997 г. «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (утратил силу).
Указанный закон устанавливал единый порядок регистрации прав на недвижимость и признавал, что права, возникшие до 31 января 1998 года, признаются государствами юридически действительными без регистрации в едином государственном реестре прав.
Аналогичное положение содержится в Федеральном законе от 1 января 2017 г. — 13 июля 2017 г. Часть 2 статьи 69 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусматривает, что права на имущество в соответствии с законом (в силу определенных в законе обстоятельств, а не в силу даты государственной регистрации права) признаются юридически действительными. Она применяется при отсутствии государственной регистрации в едином государственном реестре собственности. Государственная регистрация этих прав в едином государственном реестре прав производится по заявлению выгодоприобретателя.
В данном случае право собственности на участок возникло у данного автора в 1993 и 2022 годах, и только государственная регистрация прав собственности в ЕГРН была произведена по заявлению правоприобретателя.
Как уже отмечалось выше, доходы, полученные физическим лицом в соответствующем налоговом периоде от продажи недвижимости, освобождаются от налогообложения только в том случае, если данная недвижимость находилась в собственности налогоплательщика более минимального нормативного срока владения недвижимостью (п.) 217-17.1 НК РФ и ст. 1, п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе не отражать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Российской Федерации.
Таким образом, составитель вопроса вправе не представлять налоговую декларацию по НДФЛ по доходам от продажи земельного участка, освобожденным от налогообложения в соответствии со статьей 217, пунктом 17.1 НК РФ. Других доходов, подлежащих декларированию, у автора вопроса нет.
Как избежать уплаты НДС?
Чтобы избежать уплаты налога, вы должны владеть недвижимостью в течение трех лет до ее продажи. Если речь идет о квартире или земельном участке и недвижимость не была передана по наследству или приватизирована, этот срок составляет пять лет. При этом не нужно платить налог при сделках с домами и землей на сумму менее 1 миллиона, а со всем остальным — 250 000 рублей. Налог также не уплачивается, если на покупку недвижимости потрачено больше, чем получено при продаже. На налоговый учет также можно поставить единовременный налоговый вычет, предоставляемый всем гражданам.
Теоретически вы должны заплатить 13 % от полученной прибыли, даже если продаете ношеную одежду — это разовый налоговый вычет. И если мелкие сделки налоговые органы игнорируют, то прибыль в десятки тысяч рублей уже может вызвать вопросы.
Чтобы обезопасить себя от возможных штрафов, стоит проконсультироваться с экспертом по налоговому праву.
Как рассчитать налоги при продаже недвижимости
По закону продажа недвижимости физическим лицом подлежит налогообложению. Однако обязательный сбор составляет 13% от суммы полученной прибыли, а не от общей стоимости сделки. Например, если автомобиль куплен за 500 000 рублей, а продан за 600 000 рублей, то прибыль составит 100 000 рублей. Сам налог составит 100 000 * 0. 13 = 13 000.
Если имущество получено в дар в результате приватизации или наследования, то полная стоимость сделки считается доходом. В качестве альтернативы в каждом случае может взиматься налог в размере 13 % от общей стоимости сделки, но для получения скидки вы должны сами выбрать этот вид налога.
Налог не взимается, если недвижимость находится в собственности более трех календарных лет, но есть некоторые особенности в отношении земли и жилой недвижимости.
Жилая недвижимость и земля облагаются налогом при продаже по-другому, если получены после 2016 года. В этом случае недвижимость должна находиться в собственности в течение пяти лет. Если недвижимость была получена до 2016 года, применяется тот же трехлетний срок. Вам также придется подождать три года, если вы получили дом или землю в дар в результате наследования или приватизации.
Законные способы избежать уплаты НДС
Самый очевидный способ — дождаться истечения трех- или пятилетнего срока. Если это не сработает, вы можете воспользоваться одним из трех способов, предусмотренных налоговым законодательством.
Например, вы можете законно избежать уплаты НДС на жилье и землю следующими способами
Важно отметить, что налоговая льгота может быть применена только к одному объекту недвижимости. Это означает, что расходы на покупку разных объектов недвижимости нельзя объединить.
Тот же метод применим и к остальному имуществу. И что бы вы ни продавали — автомобили, антиквариат или меховые изделия. Единственное важное отличие заключается в том, что максимальная годовая скидка при продаже составляет 250 000 рублей.
Поручите проект эксперту. Юрист выполняет заказ по указанной стоимости. Вам не нужно изучать законодательство, читать статьи или самостоятельно разбираться в теме.
Налоговые ставки для физических лиц
Налог зависит от базы и ставки налога. Граждане страны находятся в пути менее 183 дней в году, ставка составляет 13%. В противном случае, как для нерезидентов, ставка возрастает до 30%. Однако для физических лиц Российской Федерации с постоянной регистрацией по месту жительства ставка составляет 13 %, даже если они регулярно отсутствуют в стране.
Сергей (гражданин РФ, не покидавший страну) или резидент, продавший землю за 2 млн рублей, столкнется с налогом в 260 000 рублей. Это без учета льгот и скидок, о которых речь пойдет ниже. При аналогичной сделке нерезидент платит в российский бюджет 600 000 рублей.
Налоговые ставки для юридических лиц
Размер корпоративного конца зависит от конкретного налогового режима и обязанности по использованию имущества. Как ИП платит налог? Если индивидуальный предприниматель не использует землю для заработка, он платит налог как физическое лицо.
Согласно ОСНО, сборы взимаются с чистой прибыли (разница между продажей и покупкой участков). К затратам добавляются дополнительные документально подтвержденные расходы.
Упрощенная ставка налога составляет 6 %, которая увеличивается до 15 %, когда из выручки вычитаются расходы.
Средства, потраченные на приобретение земли, включаются в перечень расходов, но с указанной целью перепродажи или использования в коммерческих целях.
Если физическое лицо не обязано платить подоходный налог при продаже земли
В соответствии с частью 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ при продаже участков не нужно платить налог на доходы физических лиц, если они были приобретены до 2016 года. Кроме того, участок находился в собственности более трех лет.
Если участок был куплен на собственные средства, то подождите пять лет.
Чтобы не платить налог с продажи участка, необходимо подтвердить это письменно, а затем купить его дороже, чем вы бы его продали.
Например, Наталья купила землю в мае 2020 года за 2,2 млн рублей и продала ее в октябре 2022 года за 1,5 млн рублей. Налог он не платит, если нет прибыли, но подает налоговую декларацию, подтверждающую выплату и поступление средств.
Если земля, приобретенная до августа 2018 года, продана в августе 2023 года. НДФЛ не уплачивается.
Что такое скидка с продажи недвижимости?
Скидка при продаже недвижимости — это система, при которой из цены продажи недвижимости вычитается определенная сумма. 1 млн рублей для жилой недвижимости (дома, квартиры) и земельных участков и 250 000 рублей для нежилой недвижимости (склады, гаражи).
Для того чтобы вычет по недвижимости был учтен при определении размера пошлины, необходимо приложить соответствующую форму заявления при подаче декларации о доходах в Федеральную налоговую службу. В противном случае скидка не предоставляется.
Как еще можно уменьшить налогооблагаемый доход от продажи земли?
Закон уменьшает сумму налога, уплачиваемого при продаже земли (особенно зданий), находящейся в собственности менее одного года.
Поэтому в любом случае рассчитывайте заранее, чтобы не переплачивать.
Важно: Налогоплательщики могут выбрать любую из систем, чтобы уменьшить сумму налога.
Если земля продается в рассрочку, то налоговый платеж уменьшается вдвое. Владелец отделяет участок для продажи от целого и регистрирует его в Росреестре. Участку присваивается новый номер, а стоимость недвижимости автоматически уменьшается.
Если вы продаете участок вместе со зданием, соберите документы на каждый объект. Это позволит вам получить имущественные вычеты и избежать налогообложения по разным объектам. Подоходный налог с физических лиц уплачивается с общей прибыли от продажи товара.
Соглашения с земельным кадастром
Чтобы правильно рассчитать подоходный налог, Игорь проверяет стоимость своей земли в Земельном кадастре.
В Санкт-Петербурге, Севастополе и Москве стоимость земли обновляется раз в два года, в остальной России — раз в три года. Стоит отслеживать изменения каждый год.
Если кадастровая стоимость конкретного участка известна, контроль осуществляется следующим образом.
Как рассчитывается налог, если цена продажи ниже базовой цены
Если участок продается по цене ниже кадастровой, то последняя считается базовой. Она составляет 0,7 (уменьшение К-Т, но есть участки с другими значениями). Таким образом, если недвижимость Игоря в кадастре стоит 300 000 рублей, то подоходный налог в натуре составит 3 х 0. 7 х 0. 13 = 0. 273 или 273 000 рублей. Это больше, чем в двух предыдущих примерах, но это учитывается Федеральной налоговой инспекцией.
Выписки из ЕГРН можно заказать в местном отделении Росреестра на сайте «Госуслуги» (стоимость ≥ 150 рублей) или воспользоваться публичной картой земельных участков, чтобы найти информацию об интересующих участках.
Сколько налоговых вычетов я могу использовать при продаже недвижимости?
Налоговый вычет при продаже недвижимости можно использовать регулярно один раз в течение года. Предельная сумма составляет 1 млн рублей. Налогоплательщики не получают 1 млн от государства, но эта сумма уменьшает размер налогооблагаемой прибыли.
Как рассчитывается скидка, если продается много участков
Подоходный налог продавец недвижимости платит исходя из валовой прибыли от продажи недвижимости. В данном случае учитываются:
Расчет налогов при продаже жилья в жилых домах
Олег в 2010 году купил два участка за 1 млн рублей, в 2021 году построил на участке коттедж за 2,5 млн рублей. А в 2023 году продал его за 8 млн рублей. Валовой доход от усадьбы 8-4,5 = 3,5 млн. Однако в земельном кадастре стоимость нижнего дома равна 4,5 млн рублей. Таким образом, Олег платит пошлину в размере 4. 5 х 0. 7 х 0. 13 = 0. 4095 или 409. 5 тысяч рублей.
Срок подачи налоговой декларации.
Срок подачи декларации о доходах (3 ям) в налоговую инспекцию по месту регистрации или жительства — 30 апреля года, следующего за годом продажи земли. Если эта дата выпадает на праздничный или выходной день, то она переносится на следующий рабочий день.
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, за несвоевременное представление документов налогоплательщику начисляется пеня в размере 5 % за каждый календарный месяц просрочки. Размер штрафа не может превышать 30 %, но не менее 1 000 рублей.
Если срок владения земельным участком превышает пять лет, предоставлять справку с места продажи в ФНС необязательно.
Подача заявления в налоговые органы.
Согласно пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса, декларация проверяется на актуальность в течение трех месяцев, и налогоплательщику сообщается сумма налога, подлежащая уплате. При этом заверенные налоговые платежи должны быть получены до 15 июля года подачи декларации.
Федеральная налоговая служба откажет в приеме подтверждающих документов, если
Налогоплательщики имеют право запросить письменное несогласие с речевым решением.
Что происходит, если не уплачен подоходный налог на имущество?
Если налогоплательщик не заплатил до 15 июля, ФНС налагает штраф в размере 20 % от заявленной суммы. Он будет начислен в первую очередь за причину. Кроме того, ежедневно начисляется штраф в размере 1/300 налогового индекса Центрального банка.
Пять шагов, чтобы избежать штрафов и санкций
Законные штрафы и санкции, которых следует избегать гражданам: