По общему правилу, при возврате товаров никто не заключает отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем. Поэтому нелегко сразу представить себе ситуацию, которую описывает Казначейство.
Однако даже если такого договора нет, обратная ликвидация все равно может произойти. Внимательно изучите первоначальный договор. Есть ли в нем пункт, позволяющий продавцу выкупить товар? Например, если покупатель не сможет продать товар до истечения определенного срока. Это обратная продажа, для которой покупатель должен выставить счет-фактуру.
Здесь важны следующие моменты Чтобы избежать претензий по скидкам, в договоре должно быть четко указано, что возврат товара осуществляется путем обратной поставки, где покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. В этом случае у аудитора не будет причин выбирать счет-фактуру (это будет обычный счет-фактура, а не поправка). Если договор не содержит таких подробностей, счет-фактура может относиться к любой записи в сделке.
Поэтому проверьте свой договор и при необходимости внесите в него изменения.
Кстати, выкупить можно не только непроданный товар, но и бракованный (письма Минфина от 15 мая 2019 г. № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Возврат товаров: различия в учете
Разница между возвратом и выкупом товаров важна и для отражения операций в бухгалтерском учете.
Обычный возврат товаров, например, бракованных товаров
При рассмотрении вопроса о возврате товаров покупатель делает следующие проводки.
Продавцы должны сами переломить ситуацию:
Пример из КонсультантПлюс: организация отгрузила покупателю товар на сумму 3 600 руб. В том числе НДС — 600 руб. Покупатель вернул бракованный товар за 360 руб. в том числе 60 руб. Себестоимость продаж. Получите бесплатный пробный доступ к демо-версии и перейдите в официальный статус.
При возврате качественного товара могут быть оформлены два способа.
Покупатель признает реализацию товаров — {пробел}
Таким образом, продавец получает эти товары на свой счет.
Важно! При возврате товаров рекомендованного качества из КонсультантПлюс покупателю и покупателю-поставщику рекомендуется заключить новый договор поставки. Возврат качественного товара по новому договору является обязанностью обычного рынка. Получите вычет НДС по счету-фактуре покупателя, ставшего поставщиком (письма Минфина России от 20. 08. 2021 N 03-03-06/1/67181, от 11 июня 2018 г. N 03-03-06/1/79496) . Для получения дополнительной информации получите тестовый доступ и ознакомьтесь с бесплатной моделью статуса.
Возврат товаров поставщикам: какие документы нужно оформить и как скорректировать НДС
Существует ряд причин, по которым покупатель может вернуть товар, а поставщик обязан его принять. К ним относятся: неправильное количество товара, повреждение товара или упаковки, отсутствие комплектующих. В этой статье объясняется, как оформить возврат товара поставщику в трех стандартных случаях.
Также объясняется, как можно скорректировать НДС при возврате товаров покупателем и поставщиком.
Чему вы научитесь?
Когда я могу законно вернуть товар поставщику?
Порядок возврата товара поставщику регулируется Гражданским кодексом РФ. Причинами возврата товаров являются неполная комплектация, задержки, недостаточная упаковка и т. д. В таблице приведены различные обстоятельства, при которых покупатель может вернуть товар.
В соответствии с договором поставки стороны могут указать свои собственные причины возврата. Например, в соответствии с договором покупатель возвращает поставщику непроданный товар. Формально это обратная продажа. Это означает, что покупатель составляет для поставщика отгрузочную накладную и счет-фактуру (если применим НДС) с указанием количества непроданного товара и цены, соответствующей цене покупки. Специальной формы накладной не существует; можно использовать TRORG-12.
Если недостаток товара не был выявлен продавцом, покупатель может потребовать
Если товар серьезно поврежден и его ремонт займет много времени, покупатель имеет право
Это правило распространяется и на некоторые товары, составляющие единое целое. Например, пижамная рубашка высокого качества, но брюки с дефектом. Или один из трех кремов в косметическом наборе, срок годности которого истек.
Если продавец не выполнит свои обязательства в указанный срок, вы можете потребовать замены товара или расторжения договора и возврата уплаченной суммы.
Несоответствия, обнаруженные при получении на территории поставщика
Если проблемный предмет обнаружен при получении, его легче всего устранить. Вам понадобится следующее.
Счет-фактура с удаленными реквизитами недействителен. Контрагент обязан передать покупателю вместе с заменяемым товаром правильные сопроводительные документы.
Расхождения обнаруживаются при получении товара перевозчиком.
Выбор усложняется, если поставщик доставил товар с помощью перевозчика, а он оказался бракованным, пересортированным или недосортированным. В этом случае товар не может быть исключен из счета-фактуры. Сотрудники службы доставки не примут обратно ненужный товар. Покупатель должен принять товар на ответственное хранение. Затем они должны храниться на складе до тех пор, пока поставщик не примет претензию покупателя и не заберет товар.
Право собственности на такие ценности не переходит к покупателю, и товары не учитываются на его балансе. Ведется забалансовый учет.
В таблице ниже приведен перечень документов, необходимых для возврата товаров поставщику, и образец их заполнения. Документы заполняются в присутствии лица, несущего материальную ответственность от имени контрагента, например, сотрудника транспортной компании, доставившей товар.
В дальнейшем при передаче товара поставщику потребуется выставить счет-фактуру. В качестве основы можно использовать универсальный экспедиторский документ с ТОРГ-12 или статусом «2». Примером может служить УПД на возврат бракованного товара.
Какие у меня есть варианты возврата товара?
Закон «О защите прав потребителей» распространяется на физических лиц. Корпоративные отношения регулируются Гражданским кодексом РФ. Основной причиной возврата товара всегда является несоответствие товара по одному из следующих признаков.
Существует перечень товаров, не подлежащих возврату, которые практически невозможно вернуть. К ним относятся лекарства, растения, животные, предметы личной гигиены и нижнее белье. Если товары каталога качественные и не бракованные, возврату не подлежат в 99 % случаев, если приняты при получении.
Сроки возврата товаров
Чтобы еще больше упростить процедуру, следует сразу определить сроки возврата в договоре купли-продажи. Если у товара есть срок службы, установленный производителем, то вернуть товар нужно до его истечения. Если производитель не установил срок, у покупателя есть два года, чтобы вернуть товар продавцу.
Учет и регистрация возвращенных товаров
Все различия в ведении учета связаны с фактом регистрации.
Если покупатель получил традицию, он принял НДС в книге покупок и зафиксировал его, значит, ранее принятый НДС нужно восстановить. В этом случае никаких действий по учету налога на прибыль предпринимать не нужно, так как товар не зарегистрирован в разделе расходов. Бухгалтерский учет в этом случае будет выглядеть следующим образом
Возврат товаров поставщику: примерные действия и пошаговая инструкция
Если вы регулярно покупаете товары для продажи, вы можете столкнуться с ситуацией, когда вам необходимо вернуть их поставщику. Процесс и структура всей документации зависят от ряда факторов. В этой статье мы рассмотрим.
Когда можно вернуть товар
Например, если индивидуальный предприниматель приобретает платье и футболку, но определяет только цвет. Все остальное, включая модель, размер и прочие характеристики, остается на усмотрение поставщика.
Стороны также должны договориться о комплектности. В противном случае товар может быть поставлен в соответствии со стандартными требованиями к подобной продукции. Это не является основанием для возмещения убытков.
Например, компания закупает питьевую воду для своих сотрудников. Поставщик заявляет, что он имеет право бесплатно предоставлять одноразовые стаканы для своей обычной большой клиентской базы. Однако если в договоре не прописано, что при каждом использовании бутылки должно быть определенное количество стаканов, их отсутствие не может рассматриваться как некомплектность.
И наоборот, покупатель может вернуть заказ, если количество и комплектность не соответствуют тому, что указано в договоре. Как вариант, он может попросить поставщика довезти недостающие стаканы.
Как работает онлайн-касса и в чем она помогает
Как работает онлайн-касса и в чем она помогает
Какая документация необходима
Чтобы вернуть товар, приложите к нему счет-фактуру TRORG-12 с пометкой «возвращенный товар» или заполните бланк акта возврата. Поскольку утвержденной формы акта возврата не существует, компания создает свою собственную форму и определяет ее в учетной политике.
Необходимость предоставления других документов зависит от того, когда покупатель обнаружил дефект (сразу после получения или позже).
Как создать сертификат: образец документа
Если вы не хотите использовать форму ТОРГ-12, вы можете составить собственный акт возврата товара поставщику. Важно определить все реквизиты, необходимые для основного бухгалтерского документа, и прописать формат в учетной политике вашей организации.
В отчете необходимо указать наименование возвращенного товара, цену с учетом НДС и подробно описать все обнаруженные расхождения. Важно включить реквизиты платежных документов, подтверждающих оплату. Необходимо составить два экземпляра акта, по одному для каждой стороны договора.
Образец акта о возврате некачественного товара поставщику:.
Как вернуть качественный товар
Если физическое лицо может вернуть качественный товар в магазин, то это может сделать и компания или индивидуальный предприниматель. Если поставщик выполнил все условия договора, покупатель не может отказаться от товара, даже если он передумал или больше в нем не нуждается.
Единственным исключением является договор купли-продажи. Если в договоре прямо указано, что покупатель может вернуть товар надлежащего качества, продавец не может от него отказаться и обязан принять возврат.
Даже если это не оговорено в договоре, поставщик может согласиться на возврат высококачественной продукции. Так может быть, например, если компании сотрудничают друг с другом уже много лет и дорожат своими отношениями. Однако в любом случае это скорее исключение, чем принцип.
Товары, которые не были проданы, могут быть возвращены.
Как правило, продуктовые сети и FMCG-ритейлеры договариваются с поставщиками о возврате непроданных товаров. Если магазин не успевает продать товар до истечения срока годности или до определенной даты, он возвращает его и получает деньги.
Это обычная практика, но возможна она только при согласии предыдущих сторон. Важны условия возврата непроданных товаров, прямо предусмотренные в договоре. Желательно уточнить дополнительную информацию, такую как сроки, процессы и ответственность за невыполнение обязательств.
Резюме основных
Когда вы вернете.
Могут быть и другие причины для возврата, которые продавец и покупатель указывают в договоре купли-продажи.
Процесс обработки документов и возвратов зависит от статуса и причины возврата. Давайте рассмотрим, как оформлять возвраты в наиболее распространенных случаях.
Найдите нишевые рынки и получайте доход, управляя клиентами, торгующими через Wildberries, Ozon, Яндекс и другие маркетплейсы. Пройдите курс «Бухгалтер маркетплейса», получите диплом и станьте экспертом в перспективной области.
Стоимость курса составит 9 900 рублей вместо 26 000 рублей. Предложение будет закрыто в ближайшее время.
Несоответствия обнаруживаются при получении товара представителем поставщика.
В этом случае представитель поставщика, например водитель-курьер, находится перед вами и может немедленно вернуть товар. Дефектный товар удаляется из накладной, и указывается точное количество принятого товара. Важно, чтобы возврат осуществлялся в присутствии продавца.
В накладной покупателя удаление производится представителем и подписывается агентом. В случае обнаружения бракованного товара плата возвращается в день получения, при этом никакие расходы не взимаются.
Продавец обязан применить ОСНО и выставить покупателю уменьшенный пересмотренный счет-фактуру в течение пяти дней с момента возврата пересмотренной накладной. Если поставщик выставляет УПД, он также обязан направить УКД или вправе выставить уточненный счет-фактуру (письмо УФНС по г. Москве от 13 мая 2020 г. № 24-23/3/) 080514@).
Товар был доставлен транспортной компанией, но при получении оказался некачественным
В таких случаях нельзя сразу отгружать товар, но важно точно зафиксировать дефекты и расхождения по количеству.
В присутствии представителя транспортной компании составляется четыре экземпляра акта о расхождении, по одному для каждого участника. В качестве акта используется форма TRORG-2, но вы можете разработать и свой собственный бланк, содержащий все необходимые реквизиты.
Товар должен считаться предварительным. Чтобы получить его от продавца, необходимо оформить требование по акту. Специального бланка для этого не существует. Достаточно составить претензию о возмещении недостатков в произвольной форме, указав в ней недостатки, отраженные в акте. Если поставленный товар был оплачен полностью, необходимо также потребовать возврата денег за испорченный товар.
На основании претензии и оспариваемого акта продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, а покупатель составить возвратный счет-фактуру.
Для этого рекомендуется использовать форму TRORG-12. Форма заполняется с использованием данных из первоначального договора и счета-фактуры, а в графе «Причина» может быть использована формулировка «возврат некачественного товара».
Возврат товара после приемки.
Даже после приемки у покупателя остается право вернуть товар, не соответствующий условиям договора. Вместо того чтобы выявлять несоответствия, необходимо составить акт, чтобы обнаружить испорченные товары или документы в свободной форме.
В любом случае в разработке закона должен участвовать комитет, состоящий как минимум из двух человек. Создание и состав комитета определяется приказом начальства.
Как правило, в них привлекаются сотрудники покупателя, обладающие необходимой квалификацией и знаниями для выявления несоответствий.
Налог на прибыль и НДС
Напомним, что вопросы НДС должны решаться незамедлительно. Продавец должен успеть выставить корректировочный счет-фактуру или ККМ в течение пяти дней.
Вопрос «обратной реализации» и выставления счета-фактуры покупателем должен решаться только после тщательного изучения договора.
Возмещение стоимости некачественного товара повлияет на прибыль, если ранее он был принят к учету на складе и расходы были включены в себестоимость. Тогда счет должен быть скорректирован на период, в котором эти затраты были признаны.
Если покупатель возвращает высококачественные товары и определяет выручку по кассовому методу, то выручка уменьшается на стоимость приобретенных товаров, если они оплачены поставщику.
Если покупатель использует метод начисления, то есть выручка включается в выручку от продажи в момент перехода права собственности, независимо от фактического возврата, выручка включается в его продажу.